IPSI son las siglas de Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación. Y en la práctica es el homónimo al IVA en Ceuta y Melilla. Es decir, es el impuesto que grava el consumo en Ceuta y Melilla, sustituyendo al IVA que se aplica en el resto del territorio español.
De este modo, cuando compras un bien o contratas un servicio en Ceuta o Melilla, no pagas IVA, sino IPSI.
Ahora bien, ¿cómo funciona? ¿Cómo se factura? ¿Y cómo se declara? A continuación, veremos de forma detallada los aspectos clave de este impuesto.
¿Qué es el IPSI en Ceuta y Melilla? ¿Qué Ley regula el IPSI?
Como decíamos, el IPSI es un impuesto indirecto que grava tres grandes bloques de operaciones realizadas en Ceuta y Melilla:
- La producción de bienes.
- La prestación de servicios.
- La importación de bienes.
Su finalidad es gravar el consumo dentro de estos territorios, del mismo modo que el IVA grava el consumo en la Península y Baleares. Sin embargo, su diseño responde a una realidad histórica y económica diferente.
Ceuta y Melilla han tenido tradicionalmente un régimen fiscal propio, vinculado a su consideración como puertos francos desde finales del siglo XIX. Esta condición implicaba un tratamiento aduanero y fiscal más flexible, pensado para favorecer la actividad comercial en territorios con especiales circunstancias geográficas y económicas.
Dicho esto, el marco legal actual del IPSI se recoge en la Ley 8/1991, de 25 de marzo, por la que se aprueba el arbitrio sobre la producción e importación en las ciudades de Ceuta y Melilla. Esta norma establece:
- Qué operaciones están sujetas al impuesto.
- Quién es el obligado tributario.
- Cuáles son los tipos impositivos.
- Cómo se devenga el impuesto.
- Qué exenciones y particularidades existen.
¿Quién debe pagar el IPSI?
Ahora bien, entrando en materia, debemos decir que el IPSI no lo paga quien factura, sino quien consume. Igual que ocurre con el IVA. Sin embargo, la obligación de repercutirlo, declararlo e ingresarlo recae sobre determinados sujetos.
Están obligados a aplicar y declarar el IPSI:
- Autónomos y empresas establecidos en Ceuta o Melilla que realicen actividades sujetas al impuesto.
- Empresas y profesionales no establecidos que realicen operaciones sujetas al IPSI en estas ciudades.
- Importadores de bienes que introduzcan mercancías en Ceuta o Melilla.
- Productores o fabricantes que entreguen bienes de producción propia dentro de estos territorios.
Aquí aparece una diferencia relevante respecto al IVA. El IPSI no grava con carácter general la venta minorista ni mayorista de bienes, salvo en determinados supuestos muy concretos. Esto cambia por completo la lógica a la que muchos profesionales están acostumbrados en el ámbito del IVA.
En la práctica, esto significa que no todas las facturas emitidas en Ceuta o Melilla llevan IPSI, aunque el cliente esté allí. Y tampoco todas las operaciones desde Península hacia estas ciudades están exentas de IVA automáticamente.
¿Qué diferencia hay entre el IVA y el IPSI?
Aunque a menudo se habla del IPSI como “el IVA de Ceuta y Melilla”, lo cierto es que son impuestos distintos, con diferencias estructurales importantes.
La primera diferencia clave está en el ámbito territorial. El IVA se aplica en la Península y Baleares. El IPSI se aplica exclusivamente en Ceuta y Melilla. Son territorios fiscales distintos, aunque pertenezcan al mismo Estado.
La segunda diferencia está en las operaciones gravadas. El IVA grava:
- Entregas de bienes.
- Prestaciones de servicios.
- Importaciones.
El IPSI, en cambio, grava:
- Prestaciones de servicios.
- Producción de bienes.
- Importaciones.
Otra diferencia fundamental está en los tipos impositivos. El IVA tiene tres tipos: superreducido, reducido y general. El IPSI cuenta con una gama más amplia de tipos, que permiten una mayor adaptación a la realidad económica local.
También cambia la gestión administrativa. El IVA se declara ante la Agencia Tributaria estatal. El IPSI se gestiona ante las Haciendas locales de Ceuta y Melilla, con modelos propios y procedimientos distintos.
Tipos impositivos del IPSI
Como acabamos de comentar, uno de los rasgos más característicos del IPSI es su estructura de tipos impositivos. Frente a la simplicidad del IVA, el IPSI ofrece una mayor variedad de porcentajes, pensados para adaptarse a distintos sectores.
Los tipos del IPSI en Ceuta y Melilla oscilan, con carácter general, entre el 0,5 % y el 10 %, dependiendo del tipo de operación y del bien o servicio de que se trate. Estos son:
- IPSI del 0,5 %: aplicable, entre otros supuestos, a determinadas viviendas y al transporte de viajeros.
- IPSI del 1 %: se aplica al consumo de energía eléctrica y a algunos servicios específicos de restauración y hostelería.
- IPSI del 2 %: corresponde al resto de actividades de hostelería no incluidas en el tipo anterior.
- IPSI del 4 %: aplicable a reformas, obras y operaciones relacionadas con inmuebles en general.
- IPSI del 8 %: grava servicios como la televisión, la radio, las telecomunicaciones y actividades similares.
- IPSI del 10 %: reservado principalmente para actividades vinculadas al sector de la construcción.
En la práctica, esto permite que muchas actividades soporten una carga fiscal inferior a la que tendrían en territorio IVA. De ahí que el IPSI se considere, en términos generales, un impuesto más bajo que el IVA.
¿Cómo se factura con el IPSI?
Sabiendo todo esto, no es de extrañar que la facturación con IPSI plantee muchas dudas, sobre todo para empresas de la Península que trabajan con clientes en Ceuta o Melilla.
Ante esto, cuando se trata de operaciones realizadas íntegramente en Ceuta o Melilla, la lógica es clara. El profesional o empresa repercute el IPSI sobre la base imponible, aplicando el tipo correspondiente, y emite la factura conforme a la normativa local.
La complejidad aparece en las operaciones entre territorios. Por ejemplo, en la importación de bienes en Ceuta o Melilla, se aplica IPSI en el momento de la entrada de la mercancía. No se aplica IVA, ni se devengan derechos de aduana en los mismos términos que en territorio peninsular.
En cambio, si una empresa importa bienes en Ceuta para luego enviarlos a la Península, el tratamiento cambia. En ese caso, la salida de mercancía hacia territorio IVA puede generar obligaciones distintas, incluyendo IVA a la importación.
En el ámbito de los servicios, la clave está en las reglas de localización. Muchos servicios profesionales como publicidad, consultoría, auditoría, ingeniería o asesoramiento financiero, se consideran localizados en territorio IVA, aunque el cliente esté en Ceuta o Melilla. En estos casos, la factura lleva IVA, no IPSI.
Por el contrario, servicios como las telecomunicaciones o los servicios audiovisuales prestados a particulares en Ceuta o Melilla sí suelen estar sujetos a IPSI.
¿Cómo se declara el IPSI?
La declaración del IPSI es otro de los puntos críticos, especialmente para quienes están habituados únicamente al IVA.
Y es que a diferencia del IVA, el IPSI no se declara ante la Agencia Tributaria estatal, sino ante las Haciendas locales de Ceuta o Melilla, utilizando modelos específicos.
En Melilla, el modelo habitual para la liquidación periódica es el modelo 420, que se presenta de forma trimestral.
En Ceuta, el modelo general es el modelo 001, también de carácter periódico. Además, existen otros modelos específicos para determinadas operaciones, como transmisiones inmobiliarias o contratos con la propia Ciudad Autónoma.
Los plazos de presentación son muy similares a los del IVA. Por regla general, las liquidaciones trimestrales se presentan en los veinte primeros días naturales del mes siguiente al trimestre.
Conclusiones sobre el IPSI en Ceuta y Melilla
Para terminar, es necesario hacer hincapié en que el IPSI en Ceuta y Melilla es un impuesto con reglas propias, una lógica distinta al IVA y una aplicación práctica que exige un conocimiento técnico sólido.
Como hemos visto, cambian las operaciones sujetas, cambian los tipos impositivos, cambia la forma de facturar y, sobre todo, cambia la manera de declarar el impuesto ante la Administración.
Si tu empresa opera en estos territorios o tienes relación con ellos, es fundamental conocerlo y saber aplicarlo. Y en Lean Finance te podemos ayudar a que lo gestiones sin errores.
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